+7 495 414-21-14

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Гонконгом: какие преимущества и льготы получили российские бизнесмены

Соглашение об избежании двойного налогообложения является двусторонним договором, заключаемым между странами с целью установления правил исчисления налогов с физических лиц и организаций в случае, если активы, которые приносят прибыль, находятся за пределами страны резиденства получателя.

Как правило, в соглашении указываются виды налогов, подпадающие под льготы, а также приводится перечень лиц, на которых распространяются нормы. Обязательными пунктами являются также: условия налогообложения, сроки и порядок уплаты пошлин.

Несколько лет назад Россия подписала соглашение об избежании двойного налогообложения с Гонконгом. И это несмотря на то, что данная страна числится в черном списке оффшорных зон РФ.

Этим, пожалуй, документ особенно интересен. В данной статье мы рассмотрим основные положения и условия соглашения и выделим наиболее значимые изменения, явившиеся следствием подписания двустороннего договора.

Что содержит договор об избежании двойного налогообложения между Гонконгом и Россией
Что содержит договор об избежании двойного налогообложения между Гонконгом и Россией

Как производится устранение двойного налогообложения в соответствии с соглашением

Применительно к России, согласно соглашению, двойное налогообложение исключается следующим образом: российский резидент, получающий доход из Гонконга, имеет право на вычет из суммы налога, уплачиваемого в РФ, тот, что уже был перечислен в казну Гонконга. При этом вычет не может превышать пошлину, начисленную в России.

Стоит обратить внимание на 9 статью рассматриваемого соглашения. В ней говорится о так называемых «ассоциированных предприятиях». Данное понятие аналогично российскому варианту «взаимозависимых лиц».

Что такое ассоциированные компании
Что такое ассоциированные компании

В статье указывается, что в случае, если между организациями возникли взаимоотношения отличные от тех, что свойственны независимым компаниям, то прибыль, которая должна была быть получена предприятием, но, за счет сложившихся взаимоотношений, перечислена не была, в будущем будет включена в доход организации и, соответственно, обложена пошлиной.

27 – еще одна статья, заслуживающая внимания. Она посвящена «Мерам, противодействующим злоупотреблениям».

Скачайте:

Суть ее заключается в отсутствии ограничений по реализации права каждого из участников соглашения (Гонконга и России) применять меры в отношении противодействия злоупотреблениям со стороны субъектов налогообложения уклонению от уплаты пошлин. Право применения своего фискального законодательства сохраняется вне зависимости от наличия тех или иных мер в международном договоре.

На данный момент Гонконг активно заключает подобные соглашения. Некоторые из них вы можете скачать ниже.

Каких доходов коснулось соглашение

Теперь обратим внимание на виды доходов, получаемых одной из сторон, на территории государства, резидентом которого получатель не является. Их-то, главным образом, и затрагивает соглашение, определяя размер, сроки порядок уплаты с них налогов.

Дивиденды

В соответствии со статьей 10 соглашения, дивиденды, уплачиваемые одной стороной другой, не являющейся резидентом того же государства, что и первая, могут облагаться налогом с обоих сторон.

Однако при этом налог, уплачиваемый в стране-источнике, не может превышать:

  • 5% от общей суммы выплаты при условии, что организация-получатель владеет не менее чем 15% акций (капитала) компании-плательщика и обладает фактическим правом на дивиденды;
  • 10% во всех случаях, не касающихся вышеописанного.

Обратите внимание! В соглашении об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом отсутствует требование к минимальному объему инвестиций, при котором может быть применена льготная ставка налога. Стоит отметить, что в других аналогичных договорах, как правило, ограничение присутствует. Выходит, что вне зависимости от объема капитала, вычет для компании будет актуален.

Минимальная ставка в размере 5%, установленная соглашением, не является чем-то исключительным. Такая же установлена договорами РФ с Австрией, Нидерландами, Кипром и многими другими государствами. Поэтому данное условие можно считать стандартным и привычным для подобного рода международных соглашений.

Важным условием получения льготы, согласно документу, является наличие фактического права получения дивидендов у компании. То есть, организация должна обладать правом определения судьбы дохода в экономическом отношении.

Фактически это означает, что направляемые средства не должны быть отправлены акционерам транзитом.

Роялти

Статья 12 соглашения гласит о том, что на доход, получаемый от лицензий и авторских прав, может быть начислен налог со стороны страны-источника получения прибыли от использования этих лицензий и прав. Ставка налога не должна превышать 3-х% от общей суммы прибыли.

На заметку! Под доходами от лицензий и авторских прав понимают любую прибыль, связанную с предоставлением в пользование права на произведения литературы, искусства, науки. Также к этому перечню следует отнести товарные знаки, патенты, дизайны, формулы, процессы и прочее.

Закон об авторском праве Гонконга

Проценты

Процентный доход облагается налогом только в государстве-получателе. Данное условие заметно увеличивает количество инвестиций в компании, расположенные на территории Гонконга, что вполне закономерно. Ведь в России проценты облагаются пошлиной у источника, составляющей 20%.

В случае с процентным налогом, ровно как и с дивидендами, действуют те же ограничения, направленные на противодействие злоупотреблениям. Во-первых, это транзитный характер движения денежных средств, во-вторых, фиктивность передачи и создания в целом долгового требования.

Обратите внимание! Соглашением предусмотрены также особые правила, которые нацелены на противодействие применению необоснованно высоких процентов, отличных от «рыночных». В случае, если сумма процентов превышает ту, которая согласовывается между независимыми компаниями, то льгота применяется только на «рыночную». Остальная облагается налогом в соответствии с законодательством каждого из государств.

В заключение

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом сделало последнего более привлекательным для россиян, желающих создать зарубежную компанию с целью налогового планирования.

Этот регион, являясь оффшорным, и ранее был юрисдикцией, не обделенной вниманием со стороны инвесторов и предпринимателей. Сейчас же, перспективы заметно возросли, ведь исключение двойного налогообложения гарантированно поможет бизнесменам повысить прибыльность своих организаций.