20 февраля 2019

"Substance" международных юридических структур

 

Что такое substance? Насколько он важен и почему офшорная индустрия проходит через революционные изменения?

Начнем с того, что же такое "substance" юридической структуры. Фактически, это обоснование экономической целесообразности существования структуры и наличие ее реального присутствия там, где она зарегистрирована. Кстати, некоторыми юристами понятие применяется не только в случае юридических структур, но и, например, подачи документов на ВНЖ (вид на жительство), когда государственные органы, фактически, рассматривают "substance" физического лица в контексте его нахождения в стране (насколько это нахождение оправдано и будет ли реальное присутствие в стране, или это повод получить некоторые преференции) и отказывают, если такового не обнаружено.
Приведем краткий список последних новостей:
1. С начала года BVI (Британские Виргинские Острова) действует закон об экономическом присутствии. В соответствии с ним требования экономического присутствия налагаются на все юридические лица - налоговые резиденты, зарегистрированные в BVI. А по нерезидентам будет выявлено налоговое резидентство и отправлена информация в рамках автообмена.
2. Парламент Белиза готовится уравнять в правах международные компании и компании-резиденты, зарегистрированные на Белизе с подачей отчетности и уплатой местного налога. Кроме этого, предполагается обязать международные компании получать разрешение на открытие счета в иностранном банке.
3. Бермуды - закон об экономическом присутствии вступает в силу с начала года и пр.


Что происходит?​ Развитые страны в силу хронического дефицита бюджетов крайне заинтересованы в исчезновении лазеек для неуплаты налогов, в том числе за счет размывания прибыли и перемещения ее на офшорные компании. Организация экономического сотрудничества и развития (OECD) разработала базовые основы Base Erosion and Profit Shifting (BEPS), которые содержат 15 планов действий по противодействию неуплаты налогов с использованием международных структур. К этому соглашению присоединились более 115 стран, в том числе ЕС, США, Германия, Япония, Китай, Великобритания - практически все страны, играющие важную роль в мировой экономике.

Как результат, офшорная индустрия проходит через революционные изменения, причем специалисты характеризуют их, как "смерть офшоров". Фактически, смысл открывать компании, которые существуют только на бумаге, без офиса, без сотрудников, для хранения капиталов бенефициара или транзита денежных средств для оптимизации налогообложения, на текущий момент практически отсутствует. Даже если выделить небольшие "райские" островки, которые пока еще не включились в общемировые процессы, можно с высокой уверенностью утверждать, что это произойдет если не за 2019 год, то за 2-3 следующих года точно.

Какие рекомендации мы можем дать с учетом тех изменений, что происходят в мире?
В первую очередь, если вы строите международные юридические структуры, компании должны иметь substance в стране регистрации. Компания должна быть резидентной - иметь офис, сотрудников, налоговый номер, смысл существования именно в этом месте. Смысл существования не обязательно связан с производством товаров, оказанием услуг или торговлей. Например, это может быть холдинговая компания.
Во вторую очередь, если есть возможность - нужно платить налоги. Как говорят юристы, специализирующиеся на международных юридических структурах: "Сегодня не платить налоги - это дурной тон". От себя добавим, что неуплата налогов чревата определенными последствиями. Конечно же, это не означает того, что нельзя законными способами оптимизировать размер налогов к уплате.
В-третьих, необходимость обеспечения substance диктует достаточно высокую стоимость поддержания офшорных компаний. Что определяет необходимый минимальный порог операций и капитала компании, с которого имеет смысл беспокоиться о создании полноценной международной юридической структуры. Кейсы индивидуальны, но, например, можно сказать, что для упаковки капитала с целью его размещения на финансовых рынках через кипрскую компанию, требуется обладать капиталом от 1 млн. долл. США и более.

Использование офшорной компании (нерезидентной) без уплаты налогов и наличия обоснования присутствия как правило приводит к невозможности применения соглашений об избежании двойного налогообложения, значительному усложнению процесса открытия банковского счета, а также потенциальной возможности классификации компании, как налогового резидента другой страны со всеми вытекающими последствиями. Именно поэтому мы рекомендуем пересматривать текущие структуры, пока еще для этого есть возможность.

 
 

* 1. Данное сообщение не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией, и финансовые инструменты либо операции, упомянутые в данном сообщении, могут не соответствовать Вашему инвестиционному профилю. Определение соответствия финансового инструмента либо операции инвестиционным целям, инвестиционному горизонту и толерантности к риску является задачей инвестора. ИП Шильников Е.Г. не несет ответственности за возможные убытки инвестора в случае совершения операций, либо инвестирования в финансовые инструменты, упомянутые в данном сообщении.
2. У
поминаемые в данной публикации услуги в некоторых случаях могут быть доступны не во всех регионах и странах либо могут быть доступны не для всех потенциальных клиентов. Для получения информации о доступных услугах необходимо обратиться в компанию по ее контактам. Не допускается распространение данной публикации в странах, где это запрещено законодательством.
3. 
 Публикация носит исключительно информационный характер. ИП Шильников Е.Г. не несет никакой ответственности за убытки, понесенные вследствие использования информации из данной публикации.

 

UPSIDELAB